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均胜电子2018年利润预增2倍 负商誉背后那些事

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  汽车零部件供应商均胜电子(600699.SH)日前发布了业绩预增公告:预计2018年实现归母净利润12.5亿元至14.5亿元,同比增长约216%至266%,扣非净利润9亿元至10.5亿元,同比增长约2100%至2433%。

  公司业绩大幅增加,除了去年同期相关基数较低之外,还有相当一部分利润增量来自于收购日本高田公司产生的非经常性收益,这涉及到一个非常重要的概念——负商誉。

  负商誉:买到即是“赚”到

  在去年11月证监会发布《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的文件之后,市场对于商誉及商誉减值风险的关注度大幅增加,而负商誉则是与一般意义上(正)商誉相对应的一个概念。

  先说一下商誉的定义:在非同一控制下企业合并中,合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉。

  与之相反,在非同一控制下企业合并中,若合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额,相应差额应当计入当期损益(营业外收入),这也被称为“负商誉”。

  在实际操作中,被购买方可辨认净资产公允价值往往依据相关评估机构给出的评估值,如果购买方以低于评估值的价格拿到相关资产,相当于在账面上“赚”到了差价,,这也就是“负商誉”的由来。

  百亿收购日本高田产生9.44亿负商誉

  2017年11月,均胜电子发布关于设立均胜安全购买高田公司主要资产暨对外投资公告,称公司在卢森堡设立的新公司均胜安全(Joyson KSS Auto Safety S.A.)与日本高田签署了购买协议,将以不超过15.88亿美元的价格收购破产程序中高田除硝酸铵气体发生器业务以外的主要资产。

  日本高田公司成立于1933 年,主要从事包括汽车安全气囊、方向盘、安全带及气囊气体发生器、儿童安全座椅等在内的汽车安全系统及装置的研发,曾是全球知名的汽车安全系统供应商之一。2017年6月,因产品安全问题,高田公司申请破产,均胜电子随后对其展开收购。

  根据投资公告,截止2017年3月31日高田公司的实际账面资产净额为1245.86亿日元,约合11.2亿美元,公司聘请KPMG对目标资产情况进行了尽职调查,基于高田公司2017年3月31日的财务数据,目标资产对应的账面净值不低于18亿美元。

  根据资料,此次收购最终于2018年4月交割完成,实际支付对价为15.88 亿美元(约100亿人民币)。由于公司收购价格低于评估值,该项并购产生约9.44亿负商誉,计入公司2018年上半年利润表中的营业外收入。

  扣除购买高田相关资产的交易费用、相关税费等,根据公司公告,因收购高田全球资产和收购后的全球业务整合等非经常性损益事项对公司2018年度业绩预增影响金额为3.5亿元~4亿元。   

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